文献综述
文献综述一、前言（一）研究背景：个人所得税作为我国的第四大税种，因其不可转嫁性而遭到纳税人潜意识抗拒，常有人想方设法地减少税额，该行为使我国税收流失严重、扭曲了经纪人行为、导致税法不公等，尤其是高净值人群反避税行为的猖獗。
[1]而针对该类人群避税行为的产生，我国政府则必产生了反避税行为，并在BEPS和CRS的大背景下，与其他国家协作，加入世界反避税热潮。
并且，2019年1月1日，修改后的《个人所得税法》正式施行，而其中新增了诸多反避税的有关条款，把反避税从征管层面转向立法层面，弥补了个税法律中避税行为的立法空白，成为个税改革的重点内容。
二、相关研究综述（一）国际与国内个税反避税建设现状：国际反避税是现阶段国际税收治理中最重要的任务，而中国作为重要的世界经济大国，中国反避税的立法、制度等有关改革，对于国际的税务发展有重要意义，而关于个人所得税的立法内容中，反避税的建设在国际与国内尤其重要，正处于不断完善与发展中。
刘艳玲认为，我国个人所得税反避税制度体系仍不完善，税务部门对个人所得税避税的手段、形式研究不够深入，反避税管理不够全面和规范，反避税措施也相对有限，有角度可向国际反避税体系学习借鉴的经验。
[2]周璇认为，我国个人所得税改革中，增加了一般反避税规则等，完善了相关税法制度，但其中仍存在反避税规则定义不明、缺乏具体实践证明等问题，应从立法部门、内容，执行部门等予以完善。
[3]由此可见，中国的个税反避税建设仍有较大的进空间，而从立法层面、征收管理层面、体制机制和人员培养层面入手，可大幅度产生积极作用，如推动个人所得税改革中反避税建设的发展，落实该改革内容的实践操作，推动与我国国情相适应。
张华琴认为，从美、英、德关于个人所得税建设的分析可知，国际上诸多发达国家的政府对个税的反避税立法予以肯定，并且反避税的判断基本一致，举证责任分配完善，极有利于实现司法程序的公平与公正、平衡国家税收平衡等。
[4]叶宏禄和叶丽娜认为，国际各国应在反避税合作中贯彻国际税收善治，并且让发展先进的国家提高国际反避税技术捐赠的效率与效果，尤其是中国应从建立长效反避税立法与能力建设机制、以一带一路倡导为契机构建各国间反避税制度建设。
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