摘要
随着金融市场的不断发展和金融创新的不断涌现，金融资产的种类和结构日趋复杂，对商业银行风险管理能力提出了更高要求。
金融资产减值损失作为影响商业银行经营成果和风险控制的重要因素，一直备受关注。
近年来，国际财务报告准则理事会(IASB)发布了国际财务报告准则第9号“金融工具”(IFRS9)，对金融工具的分类、计量和减值进行了全面修订。
我国财政部也发布了新金融工具准则，并于2021年1月1日起在境内外同时上市的公司率先实施，其他上市公司和执行企业会计准则的非上市公司自2025年1月1日起施行。
新准则的实施对商业银行的财务报表、风险管理、经营决策等方面都将产生深远影响。
本文以H银行为例，在新金融工具准则背景下，对商业银行金融资产减值损失会计问题进行研究，分析新准则下金融资产减值损失计量的变化、影响及应对措施，以期为商业银行应对新准则的挑战提供参考。
关键词：新金融工具准则；商业银行；金融资产减值；预期信用损失模型；H银行
金融资产减值是指金融资产的账面价值与其可收回金额之间存在差异，即金融资产的账面价值高于其可收回金额。
可收回金额是指金融资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者。
金融资产减值损失是指金融资产账面价值超过其可收回金额的部分。
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